Motywy przejęć odwrotnych i zasady ich rozliczania

W ostatnich latach coraz częściej w procesach koncentracji kapitału mówimy o przejęciach odwrotnych. Sytuacje te związane są z wykorzystaniem pewnych przywilejów ekonomicznych, podatkowych i innych przez spółki będące często inicjatorem takiego przedsięwzięcia. Celem artykułu jest między innymi przedstawienie przesłanek, jakimi kierują się podmioty gospodarcze podejmując decyzje o przeprowadzeniu przejęcia odwrotnego (reverse acquisitions). Jest to proces, w którym występuje specyficzny rodzaj przejęcia kontroli nad jedną jednostką przez inną jednostkę. W tych przypadkach następuje odwrócenie typowych relacji między podmiotami uczestniczącymi w procesie połączenia, gdyż przedmiotem przejęcia stają się jednostki posiadające kontrolę nad jednostkami, które je przejmują. Bardzo ważną rolę w rozliczaniu tych procesów mają regulacje Międzynarodowego Standardu Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) nr 3 „Połączenia jednostekˮ. Pozwalają one na właściwe ujęcie tych relacji. Autorki opierając się na przykładach liczbowych przedstawiły zasady rozliczania takiego połączenia. Tym samym potwierdziły rolę rachunkowości, która realizuje zasadę wiernego i rzetelnego przedstawienia tego procesu. Zastosowana analiza literatury i regulacji prawnych oraz wnioskowanie dedukcyjne pozwoliły na wskazanie najważniejszych motywów tego typu połączeń.

In recent years, there has been increasing talk about reverse acquisitions in capital concentration processes. These situations are associated with the use of certain economic, tax, and other privileges by companies that are often the initiator of such undertakings. The purpose of the article is, among others, to present the premises that guide economic entities when making decisions about reverse acquisitions. It is a process in which there is a specific type of acquisition of control of one entity by another. In these cases, there is a reversal of typical relationships between entities involved in the merger, because the entities that have control over the entities that acquire them are taken over. The regulations of the International Financial Reporting Standard (IFRS) No. 3 "Business Combinations" have a very important role in accounting for these processes. They allow for the proper recognition of these relationships. Based on numerical examples, the authors present the rules for accounting for such a combination. Thus, they confirm the role of accounting, which implements the principle of faithful and reliable presentation of this process. A critical analysis of the literature and legal regulations, as well as deductive reasoning, made it possible to determine the most important motives of this type of connection.